Adan Advocats

El Decret llei 5/2025, de 25 de març, publicat al DOGC núm. 9379 de 26 d’abril, introdueix un conjunt de mesures urgents que afecten de manera significativa la fiscalitat catalana, especialment en l’àmbit de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (ITP i AJD), així com en l’Impost sobre Successions i Donacions. Aquestes modificacions responen a la voluntat d’adaptar la normativa a la realitat social i econòmica actual, amb especial atenció a la protecció de col·lectius vulnerables i a la regulació de l’activitat immobiliària.

1. Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (ITP i AJD)

En relació amb la modalitat de Transmissions Patrimonials:

A partir del 27 de març de 2025:

• Supressió de la bonificació del 70% per a empreses immobiliàries:A partir del 27 de març de 2025, s’elimina la bonificació del 70% de la quota per la transmissió d’habitatges a empreses immobiliàries, fet que suposa un increment de la càrrega fiscal per aquest tipus d’operacions.

A partir del 27 de juny de 2025:

• Vehicles 0 emissions:Les transmissions de vehicles classificats en el Reglament general de vehicles amb el distintiu ambiental de 0 emissions tributen al 0%, incentivant així la mobilitat sostenible.
• Nova tarifa progressiva per a transmissions d’immobles:A partir del 27 de juny de 2025, en les transmissions d’Immobles i la constitució i la cessió de drets reals que recaiguin sobre bens immobles amb les tarifes TUB, TRT, TAM, TVO,  s’aplica una escala de tipus impositius en funció del valor de l’immoble, amb trams del 10%, 11%, 12% i 13%. Aquesta progresivitat busca una tributació més ajustada al valor real de l’operació.
• Tipus incrementat del 20% per a grans tenidors:Les transmissions d’habitatges (incloent-hi trasters i fins a dues places d’aparcament adquirides conjuntament) tributen al 20% quan l’adquirent és un gran tenidor. Aquest tipus també s’aplica a la transmissió d’edificis sencers d’habitatges. Malgrat això, la norma preveu diverses excepcions a l’aplicació d’aquest tipus incrementat:

No s’aplica quan l’adquirent és un promotor social (d’acord amb l’article 51.2 de la Llei 18/2007, del dret a l’habitatge) o una entitat privada sense ànim de lucre que proveeixi habitatge a persones i famílies en situació de vulnerabilitat residencial.

També s’exclouen les adquisicions d’immobles destinats a la seu social o centre de treball del gran tenidor. En el cas de transmissions d’edificis sencers, si l’adquirent és una persona física, l’edifici té un màxim de 4 habitatges i tots ells es destinen a habitatge habitual de l’adquirent i familiars fins al segon grau, també s’exclou del tipus incrementat, sempre que es compleixin els requisits de residència efectiva i permanent durant almenys tres anys.

• Tipus reduït del 5% per a joves:S’amplia fins als 35 anys (abans 32) l’edat per poder gaudir del tipus reduït del 5% en l’adquisició de l’habitatge habitual.
• Tipus reduït del 5% per la transmissió d’un immoble que ha de constituir l’habitatge habitual de persones amb la consideració legal de víctimes de violència masclista:Nova tarifa per a persones que adquireixin l’habitatge habitual com a conseqüència d’aquesta situació, sempre que es compleixin els requisits legals i s’acrediti la condició de víctima segons la Llei 5/2008.
• Bonificacions especials:
• • 100% per a la revenda d’obres d’art i antiguitatsa favor d’empresaris dedicats habitualment a aquesta activitat.
  • 100% per a cooperatives d’habitatge sense ànim de lucre que compleixin els requisits de la Llei 12/2015. Operacions de transmissió d’immobles en què el subjecte passiu sigui una cooperativa d’habitatge sense ànim de lucre d’acord amb l’article 144 de la llei 12/2015.
  • 50% per a la transmissió d’edificis d’oficines i estructures no finalitzades amb la finalitat de ser transformats en habitatges en règim de protecció oficial.  Quan un edifici d’oficines o una estructura no finalitzada d’un edifici es ven amb l’objectiu de convertir-lo en un edifici d’habitatges en règim de protecció oficial.
  • 50% per a la transmissió d’immobles destinats a seu social o centre de treball d’empreses o negocis professionals. Per tal de poder gaudir d’aquesta bonificació, la normativa estableix una sèrie de requisits que han de ser estrictament complerts: domicili fiscal i social a Catalunya, afectació de l’immoble a l’activitat econòmica, manteniment de l’activitat, Increment i manteniment de la plantilla.

En relació amb la modalitat d’actes jurídics documentats:

• Augment del tipus al 3,5% per a les transmissions d’immobles en les quals s’ha renunciat a l’exempció de l’IVA (AJ5) (abans era del 2,5%).

• Bonificació del 100% per a joves de fins a 35 anys que adquireixin el seu habitatge habitual, sempre que la seva base imposable no superi els 36.000 euros.
• Bonificació del 50% per a la transmissió d’edifici d’oficines o d’estructura no finalitzada per a la seva transformació en habitatges en règim de protecció oficial.
• Bonificació del 50% per a la transmissió d’immobles que hagin de constituir la seu social o  centre de treball d’empreses i negocis professionals sempre que es compleixin els requisit esmentats anteriorment.
• Bonificació del 75% per a la constitució en règim de propietat horitzontal per parcel·les en polígons industrials i logístics, aplicable fins a 2027.

2. Impost sobre Successions i Donacions

Pels fets imposables amb meritació a partir del 27/06/2025, s’han introduït canvis legislatius següents:

Donacions

• Ampliació del termini per adquirir l’habitatge donat: El donatari disposa ara de sis mesos per adquirir l’habitatge destinat a ser el primer habitatge habitual, amb un mes addicional per regularitzar en cas d’incompliment.
• Reducció específica per a víctimes de violència masclista: S’introdueix una reducció per la donació d’habitatge que ha de constituir l’habitatge habitual o diners per adquirir-lo a favor de víctimes de violència masclista, amb un màxim de 100.000 euros (200.000 euros si la donatària té una discapacitat igual o superior al 65% o menors a càrrec). No cal que sigui el primer habitatge habitual, però sí que es compleixin els requisits subjectius i objectius establerts. La condició de víctima s’ha d’acreditar segons els requisits establerts en la Llei 5/2008.

Successions

• Bonificació del 99% per a descendents i ascendents  consanguinis d’una causant víctima de violència masclista que hagi mort per aquesta causa, incloses les quantitats derivades d’assegurances de vida que s’acumulen a la porció hereditària.